| Элемент учета | Требования |
| Классификация | Финансовые вложения (п.3 ПБУ 19/02) |
| Момент признания | Дата перечисления средств на депозит |
| Оценка | По первоначальной стоимости |
- Критерии отнесения к финансовым вложениям
- Порядок признания доходов по депозитам
- Метод начисления процентов (кассовый/начисление)
- Ответственные за оформление депозитных договоров
- Порядок утверждения размещения средств
- Документооборот по депозитным операциям
| Операция | Дебет | Кредит |
| Размещение депозита | 58.3 | 51,52 |
| Начисление процентов | 76 | 91.1 |
| Возврат депозита | 51,52 | 58.3 |
- Проценты включаются в внереализационные доходы (ст.250 НК РФ)
- Дата признания доходов зависит от метода учета
- НДС не начисляется на процентные доходы
| Отчет | Раздел |
| Бухгалтерский баланс | Финансовые вложения (стр.1170) |
| Отчет о финрезультатах | Прочие доходы (стр.2320) |
- Сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета
- Своевременное отражение изменений условий депозита
- Проверка правильности расчета процентов
Отражение депозитов в учетной политике предприятия должно содержать четкие методические указания по бухгалтерскому и налоговому учету. Грамотное оформление этих положений позволит избежать ошибок в учете и претензий со стороны контролирующих органов.
